2025年12月25日，國務院總理李強簽署第826號國務院令，公布《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《條例》），自2026年1月1日起施行。日前，司法部、財政部、稅務總局負責人就《條例》有關問題回答了記者提問。

問：請簡要介紹一下制定《條例》的背景。

答：黨中央、國務院高度重視增值稅立法和改革工作。黨的二十屆三中全會提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結構。黨的二十屆四中全會提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，保持合理的宏觀稅負水平。增值稅覆蓋國民經(jīng)濟全行業(yè)和各鏈條，是目前我國第一大稅種。1993年，國務院制定并頒布施行了《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例），此后財政部、稅務總局制定了作為暫行條例配套規(guī)定的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。2024年12月，十四屆全國人大常委會第十三次會議審議通過了《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法），自2026年1月1日起施行，同時廢止暫行條例。為保障增值稅法有效施行，進一步完善相關制度措施、增強稅制可操作性，有必要制定《條例》，構建配套銜接的增值稅制度體系。

問：制定《條例》的意義體現(xiàn)在哪些方面？

答：主要體現(xiàn)在以下三個方面：

一是有利于落實稅收法定原則，保障增值稅法有效施行，增強稅制可操作性，構建配套銜接的增值稅制度體系，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度。

二是有利于促進稅收法治公平。《條例》對增值稅稅制要素、優(yōu)惠政策、征收管理等作出規(guī)定，確保增值稅制度在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范、可操作，保障公平競爭，促進全國統(tǒng)一大市場建設。

三是有利于穩(wěn)定市場預期。《條例》進一步細化明確增值稅法有關規(guī)定，穩(wěn)定市場預期，助力打造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境。

問：制定《條例》的總體思路是什么？

答：在總體思路上主要把握了以下三點：

一是全面貫徹落實增值稅法。對增值稅法有關制度和授權國務院規(guī)定的事項進行細化和進一步明確。

二是保持稅制連貫。將現(xiàn)行規(guī)定中行之有效的制度措施納入《條例》，不新增納稅人負擔。

三是堅持統(tǒng)籌兼顧。既堅持增值稅法確立的基本稅制要素和政策界限，又為實際操作預留空間，授權國務院財政、稅務主管部門制定有關配套措施，同時明確重要配套措施應報國務院批準后施行。

問：《條例》關于增值稅征稅范圍作了哪些細化規(guī)定？

答：《條例》對增值稅法第3條所稱“貨物”“服務”“無形資產(chǎn)”和“不動產(chǎn)”作出細化規(guī)定：

一是貨物包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體等；

二是服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務，以及信息技術服務、文化體育服務、鑒證咨詢服務等生產(chǎn)生活服務；

三是無形資產(chǎn)是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他無形資產(chǎn)；

四是不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的資產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。財政部、稅務總局將出臺配套文件，進一步提出貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的具體范圍，報國務院批準后公布施行。

問：關于規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，《條例》作了哪些規(guī)定？

答：黨的二十屆四中全會提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策?！稐l例》主要作了以下三方面規(guī)定：

一是明確增值稅法中農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、農(nóng)產(chǎn)品、醫(yī)療機構等免征增值稅項目的具體標準；

二是規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標準、條件等應當依法及時向社會公開；

三是要求國務院財政、稅務主管部門應當適時研究和評估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，對不再適應國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要的優(yōu)惠政策，及時報請國務院予以調(diào)整完善。

問：關于規(guī)范增值稅出口退（免）稅，《條例》作了哪些規(guī)定？

答：增值稅法第33條授權國務院制定出口退（免）稅的具體辦法。為落實增值稅法，確保出口退（免）稅規(guī)范進行，《條例》規(guī)定了出口退（免）稅的計算方法、申報期限、納稅人放棄適用出口退（免）稅的處理原則等，并授權國務院財政、稅務主管部門制定出口退（免）稅的具體操作辦法。

問：財政部、稅務總局將如何保障《條例》更好落地見效？

答：為保障《條例》更好落地見效，財政部、稅務總局將重點開展以下三方面工作：

一是抓緊完善配套制度規(guī)定。財政部、稅務總局將制定長期資產(chǎn)進項稅額抵扣、預繳稅款、出口退（免）稅等具體操作辦法，進一步細化政策內(nèi)容，統(tǒng)一執(zhí)行標準；稅務總局還將制定配套征管公告，進一步明確具體征管操作事項。

二是做好信息系統(tǒng)改造。根據(jù)政策調(diào)整相應升級完善稅收信息系統(tǒng)，及時完成系統(tǒng)改造和功能測試，提供政策引導、便捷申報、智能校驗等高效服務渠道，最大限度為納稅人提供便捷納稅服務。

三是廣泛組織培訓輔導。通過各種形式，加強對《條例》的廣泛宣傳，組織開展相關培訓輔導，為納稅人提供政策解讀以及問題解答等咨詢服務，及時回應納稅人關切。